Проверка начальной школы - детского сада
Информация о проверке целевого и эффективного использования средств городского бюджета муниципальным образовательным учреждением для детей дошкольного и младшего школьного возраста «Начальная школа - детский сад» города-курорта Кисловодска за период 2008-2010 гг.
В соответствии с планом работы Контрольно-счетной палаты городского округа города-курорта Кисловодска (далее - Счетная палата) на 2011 год, на основании поручения о проведении проверки от 06.04.2011 № 5 проведена проверка целевого и эффективного использования средств городского бюджета муниципальным образовательным учреждением для детей дошкольного и младшего школьного возраста «Начальная школа - детский сад» города-курорта Кисловодска за период 2008-2010 гг.
Проверка проведена с ведома директора муниципального образовательного учреждения для детей дошкольного и младшего школьного возраста «Начальная школа - детский сад» города-курорта Кисловодска (далее - МОУ «НШ-ДС») Лузановой О.В. и в присутствии главного бухгалтера централизованной бухгалтерии МУ «Управление образования администрации города-курорта Кисловодска» Погосян С.Б. в помещении МУ «Управление образования администрации города-курорта Кисловодска», расположенном по адресу: г. Кисловодск, ул. Горького, 27.
Дата проведения контрольного мероприятия: 07.04.2011-10.04.2011;
21.04.2011-02.05.2011;
10.05.2011-11.05.2011;
04.07.2011-10.07.2011;
21.07.2011-29.07.2011.
Настоящей проверкой установлено следующее:
При проверке выявлены нарушения:
Бюджетного кодекса РФ:
- допущено образование кредиторской задолженности сверх доведенных до учреждения лимитов бюджетных обязательств;
- не обеспечивался принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств;
- средства, выделенные из городского бюджета по решению Думы города-курорта Кисловодска от 22.10.2008 № 113-38 на доплату младшим воспитателям детских дошкольных учреждений, использованы на выплату заработной платы другим категориям работников;
- кассовые расходы за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности по коду КОСГУ 340 003 «Прочие расходы» превысили доведенные до Учреждения лимиты бюджетных обязательств.
Гражданского кодекса Российской Федерации:
- целевые средства и безвозмездные поступления использовались не по целевому назначению.
Трудового кодекса РФ, Федерального закона от 20.04.2007 № 54-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» и другие законодательные акты Российской Федерации», постановления Главы города-курорта Кисловодска от 12.09.2008 № 725 «О внесении изменений в постановление главы города-курорта Кисловодска от 04 февраля 2008 № 40 «О повышении тарифных ставок (окладов) работников муниципальных учреждений города-курорта Кисловодска»:
- начислена доплата до минимального размера оплаты труда без учета выплат компенсационного характера;
- допущены нарушения в порядке установления доплат.
Закона РФ «Об образовании» от 10.07.1992 № 3266-1, Типового положения об образовательном учреждении для детей дошкольного и младшего школьного возраста, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.09.1997 № 1204:
- МОУ «НШ – ДС» осуществляет образовательную деятельность с 14.06.2011 без лицензии;
- денежная компенсация педагогическим работникам на обеспечение их книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивалась не ежемесячно.
Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не проводились инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- допускалось искажение бухгалтерской отчетности;
- не велись табеля учета рабочего времени и расчета заработной платы на руководителей кружков.
Приказа Минфина РФ от 24.08.2007 № 74н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359, приказа Минфина РФ от 10.02.2006 № 25н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету»:
- оплата за товары произведена по кодам экономической классификации расходов, не соответствующих назначению платежа, что привело к нецелевому использованию средств городского бюджета;
- не соблюдался порядок постановки бухгалтерского учета.
Приказа Минфина РФ от 30.12.2009 № 150н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359, приказа Минфина РФ от 30.12.2008 № 148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету»:
- оплата за товары произведена по кодам экономической классификации расходов, не соответствующих назначению платежа, что привело к нецелевому использованию средств городского бюджета;
- первичные документы оформлялись не в соответствии с требованиями бюджетного учета.
Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 № 40:
- допускалась выдача наличных денежных средств из кассы учреждения по расходному кассовому ордеру без подписи главного бухгалтера.
Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»:
- в течение трех рабочих дней со дня исполнения муниципального контракта от 05.11.2008 № 56/08 не направлены сведения об исполнении (о прекращении действия) государственного или муниципального контракта в уполномоченный на ведение реестров контрактов орган местного самоуправления.
Положения об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения, утвержденного приказом Госкомархитектуры при Госстрое от 23.11.1988 № 312:
- выполнены сантехнические работы при отсутствии дефектного акта.
Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Постановления Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ»:
- результаты выполненных подрядным способом сантехнических работ не оформлены актом приемки выполненных работ (унифицированной формы № КС-2).
При проверке учета и использования продуктов питания установлены нарушения:
1. Администрацией МОУ «НШ-ДС» не обеспечивался принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств.
За период с 01.01.2008 по 31.05.2011 для организации питания детей, посещающих начальную школу, неэффективно использованы бюджетные средства в сумме 146 741-95 руб., в том числе:
2008 год 32 464-91 руб.
2009 год 31 193-12 руб.
2010 год 44 602-80 руб.
2011 год 38 481-12 руб.
2. При сопоставлении норм, указанных в технико-технологических картах с нормами, указанными в меню-требовании, за 2010 и 2011 годы выявлено округление норм списания на одного ребенка при составлении меню-требований, что приводит к списанию продуктов сверх установленных норм:
- за период с 12.01.2010 по 31.12.2010 за счет округления нормы списания чая с 0,0005 гр. до 0,002 гр. списано сверх установленных норм 28,596 кг на сумму 6 291-01 руб.;
- за период с 12.01.2011 по 31.05.2011 за счет округления нормы списания чая с 0,0003 гр. до 0,002 гр. списано сверх установленных норм 2,654 кг на сумму 544-15 руб.
3. Установлены факты недовложение продуктов питания:
начальная школа:
- 22 декабря 2010 года для приготовления блюда «Биточки рыбные с томатным соусом» (выход 70/30) списана «Рыба свежемороженая» в количестве 0,6 кг. Согласно технологической карте на блюдо «Котлеты или биточки рыбные» норма рыбы на одну порцию составляет 0,092 кг. По меню-требованию норма на одну порцию составляет 0,024 кг (0,6 / 25 детей);
- 24 декабря 2010 года для приготовления блюда «Голубцы ленивые» (выход 150 гр.) списано «Мясо говядины» в количестве 0,2 кг. Согласно технологической карте на блюдо «Голубцы ленивые» норма мяса на одну порцию составляет 0,078 кг. По меню-требованию норма на одну порцию составляет 0,008 кг (0,2 /25 детей). В меню-требовании за 24 декабря 2010 года строка «Выход – вес порции» не заполнена.
4. Нарушалась технология приготовления блюд:
Группы детского сада, ясельные группы:
|
Омлет натуральный |
|||||
|
Наименование продукта |
Норма на одного ребенка (гр.) |
||||
|
Технологическая карта выход 80 грамм |
Меню – требование выход 106 гр. |
||||
|
08 октября сад |
08 октября ясли |
02 апреля сад |
02 апреля ясли |
||
|
Молоко |
22 |
30 |
30 |
50 |
50 |
|
Яйцо |
1,5 шт. (60 гр.) |
2,15 шт. (86 гр.) |
2,73 шт. (109 гр.) |
2,24 шт. (90 гр.) |
2 шт. (80 гр.) |
|
Масло сливочное |
5 |
14 |
14 |
не списано |
10 |
|
Масло растительное |
10 |
|
|||
|
Соль |
1,5 |
не списано |
не списано |
не списано |
не списано |
|
Булочка домашняя |
|||||
|
Наименование продукта |
Норма на одного ребенка (гр.) |
||||
|
Технологическая карта выход 45 гр. |
Меню-требование выход 45 гр. |
||||
|
12 октября сад |
12 октября ясли |
07 декабря сад |
07 декабря ясли |
||
|
Мука пшеничная |
29,3 |
29,3 |
29,3 |
29,3 |
29,3 |
|
Мука пшеничная на (подпыл) |
1,5 |
1,7 |
1,7 |
2,7 |
2,7 |
|
Яйцо (для смазки) |
1 шт. (40гр.) |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
Сахар |
5,3 |
5,3 |
5,3 |
5,3 |
5,3 |
|
Сахар для отделки |
1,5 |
1,7 |
1,7 |
1,5 |
1,5 |
|
Масло сливочное |
6,8 |
6,7 |
6 |
6,8 |
6,8 |
|
Дрожжи |
0,75 |
0,75 |
0,75 |
0,75 |
0,75 |
|
Вода |
13 |
|
|
|
|
|
Соль |
0,3 |
не списано |
не списано |
0,3 |
0,3 |
Для приготовления блюда «Булочка домашняя» яйцо для смазки списывалось по меню-требованию из расчета 1 яйцо на одного ребенка за период с 01 июня по 31 июня 2010 года и с 01 августа по 31 декабря 2010 года.
06 июля 2010 года яйцо для смазки блюда «Булочка домашняя» списано из расчета 1 яйцо на 10 булочек.
5. Установлены нарушения при заполнении меню-требований:
• не заполнена графа «количества порций» или графа заполнена карандашом;
• не заполнена графа «выход-вес порции».
6. Допускалось списание продуктов питания сверх норм, указанных в меню-требованиях:
• начальная школа
- 11 октября 2010 года для приготовления блюда «Цыпленок-бройлер отварной» списана «Тушка ЦБ» в количестве 11,2 кг на сумму 1 131-20 руб. Согласно технологической карте на блюдо «Птица отварная» норма расхода «Тушки ЦБ» на одну порцию составляет 0,112 кг. Списано «Тушка ЦБ» сверх установленных норм в количестве 9,072 кг (11,2 – (0,112 * 19 человек)) на сумму 916-27 руб.;
- 11 ноября 2010 года для приготовления блюда «Рулет из говядины с яйцом (паровой)» списано «Масло сливочное» в количестве 1,48 кг на сумму 236-80 руб. Согласно технологической карте на блюдо «Рулет из говядины с яйцом (паровой)» норма расхода масла сливочного на одну порцию составляет 0,0065 кг. Списано «Масло сливочное» сверх установленных норм в количестве 1,324 кг (1,48 – (0,0065 * 24 человека)) на сумму 211-84 руб.;
- 11 марта 2011 года для приготовления блюда «Чай с лимоном» списан лимон в количестве 0,7 кг на сумму 84-00 руб. Согласно технологической карте на блюдо «Чай с лимоном» норма расхода лимона на одну порцию составляет 0,008 кг. Списан лимон сверх установленных норм в количестве 0,532 кг (0,7 – (0,008 * 21 человек)) на сумму 63-84 руб.;
- 21 марта 2011 года для приготовления блюда «Бройлер-цыпленок отварной с маслом сливочным» списана «Тушка ЦБ» в количестве 5,7 кг на сумму 626-83 руб. Согласно технологической карте на блюдо «Бройлер-цыпленок отварной с маслом сливочным» норма расхода «Тушки ЦБ» на одну порцию составляет 0,249 кг. Списан «Цыпленок-бройлер» сверх установленных норм в количестве 1,716 кг (5,7 – (0,249 * 16 человек)) на сумму 188-71 руб.;
- 11 апреля 2011 года выдана на полдник булочка «Рябинушка» в количестве 2,9 кг (по 0,145 кг на каждого ребенка) на сумму 357-76 руб. Согласно накладной Кисловодского хлебомакаронного комбината вес одной булочки составляет 0,060 кг. Списана булочка «Рябинушка» сверх установленных норм в количестве 1,7 кг (2,9 – (0,06 * 20 человек)) на сумму 209-73 руб.;
- 08 апреля 2011 года для приготовления блюда «Оладьи с повидлом» списан сахар в количестве 0,6 кг на сумму 24-95 руб. Согласно технологической карте на блюдо «Оладьи с повидлом» норма расхода сахара на одну порцию составляет 0,0024 кг. Списан сахар сверх установленных норм в количестве 0,545 кг (0,6 – (0,0024 * 23 человека)) на сумму 22-66 руб.;
- 29 апреля 2011 года для приготовления блюда «Молоко кипяченное» списано «Молоко» в количестве 8,5 литра на сумму 215-60 руб. Согласно технологической карте на блюдо «Молоко кипяченное» норма расхода молока на одну порцию составляет 0,189 кг. Списано молоко сверх установленных норм в количестве 5,476 кг (8,5 – (0,189 * 16 человек)) на сумму 138-90 руб.;
7. Допускалось списание продуктов питания, отсутствующих в рационно - дне или технологической карте:
• начальная школа
- 26 мая 2008 года выданы «Яблоки свежие» в количестве 19,9 кг на сумму 1 034-80 руб. В меню-требовании в ассортименте блюд рационно - дня отсутствует блюдо «Яблоко свежее». Стоимость блюда «Яблоко свежее» необходимо возместить в сумме 1 034-80 руб.;
- 15 сентября 2010 года выданы «Яблоки свежие» в количестве 3,0 кг на сумму 90-00 руб. В меню-требовании в ассортименте блюд рационно - дня отсутствует блюдо «Яблоко свежее». Стоимость блюда «Яблоко свежее» необходимо возместить в сумме 90-00 руб.;
- 04 марта 2011 года на приготовление блюда «Суп с макаронами» списана сметана в количестве 1,24 кг на сумму 152-52 руб. Согласно технологической карте на блюдо «Суп с макаронами» ингредиент «Сметана» не используется в технологии приготовления. Стоимость сметаны необходимо возместить в сумме 152-22 руб.;
- 05 мая 2011 года выданы «Яблоки свежие» в количестве 7,03 кг на сумму 421-80 руб. В меню-требовании в ассортименте блюд рационно - дня отсутствует блюдо «Яблоко свежее». Стоимость блюда «Яблоко свежее» необходимо возместить в сумме 421-50 руб.;
- 08 сентября 2010 года выданы бананы в количестве 9,0 кг (из расчета на одну порцию 0,36 кг 9,0 /25 человек) на сумму 360-00 руб. По пояснению директора МОУ «НШ-ДС» О.В. Лузановой «детям начальной школы бананы не выдавали». Стоимость бананов в сумме 360-00 руб. необходимо возместить.
8. Арифметические ошибки при подсчете:
• начальная школа:
- 26 мая 2008 года по меню-требованию списаны продукты из расчета на 30 детей, фактически присутствовало 11 детей. Ниже приведен расчет излишне списанных продуктов питания:
|
Наименование |
Кол-во детей |
Норма на одного ребенка (кг) |
Списано |
Излишне списано за день (кг) |
Цена (руб.) |
Стоимость (руб.) |
|
|
по норме (кг) |
по меню-требованию (кг) |
||||||
|
Масло сливочное |
11 |
0,020 |
0,220 |
0,600 |
0,380 |
163,14 |
61,99 |
|
Масло растительное |
11 |
0,003 |
0,033 |
0,100 |
0,067 |
82,77 |
5,55 |
|
Молоко свежее |
11 |
0,050 |
0,550 |
1,500 |
0,950 |
22,50 |
21,37 |
|
Крупа перловая |
11 |
0,005 |
0,055 |
0,200 |
0,145 |
24,37 |
3,53 |
|
Сахар |
11 |
0,020 |
0,220 |
1,500 |
1,280 |
29,67 |
37,98 |
|
Сухофрукты |
11 |
0,020 |
0,220 |
0,500 |
0,280 |
38,77 |
10,85 |
|
Картофель |
11 |
0,255 |
2,805 |
7,600 |
4,795 |
20,47 |
98,17 |
|
Лук |
11 |
0,010 |
0,110 |
0,300 |
0,190 |
17,92 |
3,41 |
|
Морковь |
11 |
0,010 |
0,110 |
0,300 |
0,190 |
43,94 |
8,35 |
|
Огурцы соленые |
11 |
0,030 |
0,330 |
0,600 |
0,270 |
86,32 |
23,31 |
|
Хлеб пшеничный |
11 |
0,140 |
1,540 |
4,400 |
2,860 |
20,83 |
59,58 |
|
Вафли |
11 |
0,050 |
0,550 |
1,600 |
1,050 |
51,50 |
54,08 |
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
388,17 |
Стоимость излишне списанных продуктов питания необходимо возместить в сумме 388-17 руб.;
- 23 ноября 2010 года по меню-требованию списаны «Сухофрукты» для приготовления блюда «Компот из сухофруктов» в количестве 0,7 кг на сумму 28-00 руб. Согласно технологической карте «Компот из сухофруктов» норма расхода сухофруктов на одну порцию составляет 0,020 кг. Фактический расход составил 0,44 кг (0,02 * 22 ребенка). Стоимость излишне списанных сухофруктов необходимо возместить в сумме 10-40 руб. ((0,7 - 0,44)*40);
- 23 ноября 2010 года по меню-требованию за рационно - день списан сахар в количестве 1,6 кг на сумму 49-60 руб. По меню-требованию сахар списан на блюда:
|
Наименование |
Кол-во детей |
Норма на одного ребенка (кг) |
Списано |
Излишне списанный сахар (кг) |
Стоимость сахара (руб.) |
|
|
По норме (кг) |
По меню-требованию (кг) |
|||||
|
Какао с молоком |
22 |
0,0200 |
0,440 |
0,700 |
0,260 |
8,06 |
|
Компот из сухофруктов |
22 |
0,0200 |
0,440 |
0,700 |
0,260 |
8,06 |
|
Булочка домашняя |
22 |
0,0068 |
0,150 |
0,200 |
0,050 |
1,56 |
|
Итого: |
|
|
1,030 |
1,600 |
0,570 |
17,68 |
Стоимость излишне списанного сахара необходимо возместить в сумме 17-68 руб.
По состоянию на 06 июля 2011 года проведена проверка ассортимента блюд, приготовленных на полдник и ужин. Проверка проводилась на пищеблоке у шеф-повара Хачлаевой Е.А. в присутствии директора МОУ «НШ-ДС» Лузановой О.В. Результаты проверки приведены ниже:
• ассортимент блюд, указанных в меню-требовании, соответствовал ассортименту блюд, выданных на полдник детям. Ассортимент блюд, указанных в меню-требовании, соответствовал ассортименту блюд третьего дня второй недели примерного десятидневного меню лето - осень (сентябрь) 2011 года;
• на момент проведения проверки (14 часов 50 минут) на пищеблоке остались не выданные блюда полдника 1 младшей группы «А». Результаты контрольного взвешивания блюд полдника приведены ниже:
Вес по норме Фактический вес
5 штук «Сдоба обыкновенная» 0,350 кг 0,230 кг
1 штука «Сдоба обыкновенная» 0,070 кг 0,046 кг
«Молоко кипяченное» для 18 детей 3,240 кг 1,000 кг
«Молоко кипяченное» для 1 ребенка 0,180 кг 0,055 кг
Стоимость продуктов, не вложенных в блюдо «Сдоба обыкновенная» за счет уменьшения веса готового изделия, подлежит возмещению.
Молоко на полдник выдано за счет остатков продуктов на складе на следующий день. Недостача молока в количестве 2,4 литра подлежит возмещению.
• продукты, оставшиеся на пищеблоке после приготовления завтрака и обеда:
картофель, прошедший первичную обработку (очищен) 1, 700 кг
объем картофеля для подведения итогов
переведен в неочищенный расчетным путем 2, 265 кг
блюдо «Кофейный напиток» 7,580 кг 42 порции
блюдо «Макароны отварные с маслом» 1,520 кг 10 порций
При выдаче блюд на завтрак и обед нарушен объем выхода готового блюда. При приготовлении блюда «Суп картофельный с мясными фрикадельками» нарушена технология приготовления.
Блюда ужина «Омлет натуральный» и «Чай с молоком» находились в полуфабрикатах.
По состоянию на 06 июля 2011 года проведена выборочная инвентаризация продуктов питания, находящихся на ответственном хранении у заместителя директора по АХЧ Полянцева Е.В. По результатам инвентаризации выявлено:
- отсутствуют помещения для продовольственного склада. Продукты, находящиеся на ответственном хранении у заместителя директора по АХЧ Полянцева Е.В., располагаются:
• овощи (картофель, свекла, лук, морковь, капуста, помидоры) в проходном помещении пищеблока;
• продукты (молоко, сметана, творог, мясо, рыба) в холодильниках на пищеблоке.
- излишки продуктов питания 347-58 руб.
- недостача продуктов питания 158-11 руб.
При работе с меню-требованием за 06 июля 2011 года выявлены излишне списанные продукты питания на ужин (списание продуктов произведено из расчета 18 детей, при количестве довольствующихся - 15 детей).
По состоянию на 08 июля 2011 года проведена повторная проверка ассортимента блюд, приготовленных на обед, полдник и ужин. Проверка проводилась на пищеблоке у шеф-повара Хачлаевой Е.А. в присутствии старшей медицинской сестры МОУ «НШ-ДС» Касрадзе О.В. Результаты проверки приведены ниже:
• ассортимент блюд, указанных в меню-требовании, соответствовал ассортименту блюд, выданных на обед детям. Ассортимент блюд, указанных в меню-требовании, соответствовал ассортименту блюд пятого дня второй недели примерного десятидневного меню лето - осень (сентябрь) 2011 года;
• на момент проведения проверки (12 часов) на пищеблоке закончилась выдача блюд обеда;
• результаты контрольного взвешивания трех порций «Ленивых голубцов» взятых в младшей группе «А» приведены ниже:
Вес по норме Фактический вес
3 порции «Голубцы ленивые» 0,570 кг 0,376 кг
1 порция «Голубцы ленивые» 0,190 кг 0,125 кг
Ниже приведен расчёт стоимости излишне списанных продуктов на приготовление блюда «Голубцы ленивые»:
|
Наименование |
Цена (руб.) |
Норма на 1 порцию |
Кол-во детей |
Излишне списанные продукты |
|||
|
при выходе 190 гр. |
при выходе 125 гр. |
излишне списанные продукты питания |
Количество (кг) |
Стоимость (руб.) |
|||
|
Капуста свежая |
35,00 |
121,1 |
94,61 |
26,49 |
87 |
2,305 |
80,66 |
|
Мясо говядины |
266,43 |
81 |
63,28 |
17,72 |
87 |
1,542 |
410,71 |
|
Крупа рисовая |
33,99 |
8 |
6,25 |
1,75 |
87 |
0,152 |
5,17 |
|
Лук репчатый |
32,00 |
16 |
12,50 |
3,50 |
87 |
0,305 |
9,74 |
|
Масло сливочное |
181,82 |
4 |
3,13 |
0,88 |
87 |
0,076 |
13,84 |
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
506,29 |
Излишне списанные продукты питания подлежат возмещению в сумме 506-29 руб.
• на момент проведения проверки (12 часов 15 минут) блюда полдника и ужина готовились в нарушение технологии приготовления блюд (выпекались «Сырники из творога» для полдника, приготовлено «Какао с молоком» для ужина). Результаты контрольного взвешивания вышеуказанных блюд приведены ниже:
Вес по норме Фактический вес
5 порций «Сырники из творога» 0,500 кг 0,450 кг
1 порция «Сырники из творога» 0,100 кг 0,090 кг
«Какао с молоком» для 15 детей 2,700 кг 3,180 кг
«Какао с молоком» для 1 ребенка 0,180 кг 0,212 кг
Ниже приведен расчёт стоимости излишне списанных продуктов на приготовление блюда «Сырники из творога»:
|
Наименование |
Цена (руб.) |
Норма на 1 порцию |
Количество детей |
Излишне списанные продукты |
|||
|
при выходе 100 гр. |
при выходе 90 гр. |
излишне списанные продукты питания |
количество (кг) |
стоимость (руб.) |
|||
|
Мука пшеничная |
13,00 |
13 |
11,70 |
1,30 |
87 |
0,113 |
1,47 |
|
Творог |
107,26 |
102 |
91,80 |
10,20 |
87 |
0,887 |
95,18 |
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
96,65 |
Излишне списанные продукты питания подлежат возмещению в сумме 96-65 руб.
При проверке целевых средств, безвозмездных поступлений и родительской платы установлены нарушения:
В 2009-2010 годах централизованной бухгалтерией не велся аналитический учет поступления денежных средств по внебюджетной деятельности (целевые средства и безвозмездные поступления, средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, средства родительской платы). Счетной палатой на основании первичных документов восстановлен аналитический учет за период с января 2009 года по декабрь 2010 года.
При восстановлении аналитического учета выявлено несоответствие между данными централизованной бухгалтерии (программа «Криста») и данными Счетной палаты (первичные документы).
В 2009 году на КБК «Средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» зачислены целевые средства и безвозмездные поступления в сумме 21 160-00 руб.
В 2010 году на КБК «Средства родительской платы» зачислены целевые средства и безвозмездные поступления в сумме 29 000-00 руб. и средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 1 950-00 руб.
В 2009 году целевые средства и безвозмездные поступления в сумме 3 000-00 руб. не зачислены на счет МОУ «НШ-ДС» (жертвователь Аджиева Б.Б., проживающая по адресу: пр. Победы, 83, кв. 66. Денежные средства перечислил Чомаев Мурат Ибрагимович за ребенка Чомаева Тимура 26 мая 2009 года). Денежные средства в сумме 2 910-00 руб. необходимо внести в доход города.
Целевые средства и безвозмездные поступления
В течение проверяемого периода МОУ «НШ-ДС» получало по Договорам пожертвования (дарение в общественных целях) денежные средства. Пункт 1 Договора пожертвования гласит: «Жертвователь передает МОУ «НШ-ДС» в качестве безвозмездной передачи (пожертвования) денежные средства в сумме. Пожертвование должно быть использовано на (указанны цели пожертвования)».
Большая часть целевых средств и безвозмездных поступлений поступила с указанием цели «укрепление материально-технической базы».
Часть целевых средств и безвозмездных поступлений поступила с указанием цели «на охрану учреждения».
При проверке исполнения Договоров пожертвования выявлены замечания:
- вносились целевые средства и безвозмездные поступления без заключения Договора Пожертвования;
- адреса, указанные в Договоре и в квитанции, не совпадают.
- Договор оформлен на одного жертвователя, а целевые средства и безвозмездные поступления вносит другой жертвователь:
- все Договора не имеют даты заключения.
Счетной палатой проведена сплошная проверка правильности поступления и расходования целевых средств и безвозмездных поступлений. Проверка показала:
П. 4.2. Договора от 21.08.2006 № 17-06, заключенного между ОАО Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (далее по тексту - Банк) и Управлением образования администрации г. Кисловодска (далее по тексту - Клиент), гласит: «Плата за услуги, удерживаемая Банком с Клиента, устанавливается в размере 2 процентов от суммы принятых в пользу Клиента платежей». При внесении оплаты целевых средств и безвозмездных поступлений физическими лицами услуги банка в размере 2 процентов не оплачивались, а удерживались непосредственно из суммы целевых средств и безвозмездных поступлений. За проверяемый период недополучено целевых средств и безвозмездных поступлений (2 процента) в сумме 6 103-40 руб., в том числе:
за 2008 год 2 704-00 руб.
за 2009 год 3 399-40 руб.
Фактически при зачислении целевых средств и безвозмездных поступлений на лицевой счет Банком удерживалось 3 процента за предоставленные услуги. Услуги банка, удерживаемые сверх условий п. 4.2 вышеуказанного договора, необходимо внести в доход города в сумме 3 051-70 руб., в том числе:
за 2008 год 1 352-00 руб.
за 2009 год 1 699-70 руб.
Ниже приведено движение целевых средств и безвозмездных поступлений за проверяемый период:
Остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2008 составляет 23 986-31 руб.
Получено:
- денежных средств на охрану (код КОСГУ 226 000) 46 269-00 руб.
- денежных средств на укрепление материально-технической базы («Увеличение стоимости основных средств» код КОСГУ 310 000, «Увеличение стоимости материальных запасов» код КОСГУ 340 000) 84 875-00 руб.
Итого: 131 144-00 руб.
Израсходовано:
- приобретены основные средства (ноутбук, пылесос, утюг код КОСГУ 310 000) 43 541-00 руб.
- приобретены материальные запасы (кастрюли, канцтовары, спецодежда, стройматериалы код КОСГУ 340 000) 30 100-00 руб.
- оплачены услуги за техобслуживание пожарной сигнализации (код КОСГУ 225 000) 900-00 руб.
- оплачены услуги по заправке и ремонту картриджа (код КОСГУ 225 000) 1 000- 00 руб.
- оплачены услуги за обслуживание средств охраны (код КОСГУ 226 000) 250-01 руб.
- оплачены услуги за обучение по пожарной безопасности (код КОСГУ 226 000) 2 200-00 руб.
- оплачены услуги за санитарно-гигиеническое обучение (код КОСГУ 226 000) 4 766-15 руб.
- оплачены услуги за лабораторные исследования (код КОСГУ 226 000) 7 107-16 руб.
- оплачены услуги по охране (код КОСГУ 226 000) 52 692-61 руб.
- оплачены услуги по содержанию технадзора (код КОСГУ 226 000) 2 980-00 руб.
Итого: 145 536-93 руб.
Остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2009 9 593-38 руб.
Получено:
-денежных средств на охрану (код КОСГУ 226 000) 68 355-90 руб.
- денежных средств на укрепление материально-технической базы («Увеличение стоимости основных средств» код КОСГУ 310 000, «Увеличение стоимости материальных запасов» код КОСГУ 340 000) 99 515-00 руб.
Итого: 167 870-90 руб.
Израсходовано:
- приобретены основные средства (офисная мебель код КОСГУ 310 000) 23 346-90 руб.
- приобретены материальные запасы (тюль, портьеры, хозяйственные товары, стройматериалы код КОСГУ 340 000) 51 724-48 руб.
- оплачены услуги по организационному взносу за проведение фестиваля (код КОСГУ 226 000) 1 000-00 руб.
- оплачены услуги по охране (код КОСГУ 226 000) 86 687-70 руб.
Итого: 162 759-08 руб.
Остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2010 14 705-20 руб.
Получено:
-денежных средств на охрану (код КОСГУ 226 000) 84 490-00 руб.
- денежных средств на укрепление материально-технической базы («Увеличение стоимости основных средств» код КОСГУ 310 000, «Увеличение стоимости материальных запасов» код КОСГУ 340 000) 88 500-00 руб.
Итого: 172 990-00 руб.
Израсходовано:
- приобретены основные средства (кровати, музыкальные инструменты, огнетушители код КОСГУ 310 000) 116 573-79 руб.
- приобретены материальные запасы (ткани, хозяйственные товары, канцелярские товары код КОСГУ 340 000) 19 489-00 руб.
- оплачены услуги за лабораторные исследования (код КОСГУ 226 000) 1 234-05 руб.
- оплачены услуги по охране (код КОСГУ 226 000) 20 312-30 руб.
Итого: 157 609-14 руб.
Остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2011 30 086-06 руб.
В нарушение п.3 ст. 582 Гражданского кодекса РФ МОУ «НШ-ДС» использовало целевые средства и безвозмездные поступления не по целевому назначению в общей сумме 21 437-37 руб., в том числе:
по коду КОСГУ 225 000 «Работы, услуги по содержанию имущества» 1 900-00 руб.
по коду КОСГУ 226 000 «Прочие работы, услуги» 19 537-37 руб.
В течение проверяемого периода МОУ «НШ-ДС» получало по Договорам пожертвования основные средства (телевизоры, пылесосы, кондиционер, ковры, ковровые дорожки).
При проверке порядка исполнения договоров пожертвования установлено, что в нарушение п.3 договоров пожертвования, заключенного между «Дарителем» и МОУ «НШ-ДС», при вручении дара не оформлены акты приема-передачи.
Родительская плата
Правильность начисления и размер оплаты, взимаемой с родителей за содержание детей в МОУ «НШ-ДС», проверена сплошным порядком за 2008-2010 гг. Проверкой выявлено:
1. В нарушение постановлений Главы администрации города-курорта Кисловодска от 30.11.2007 № 834, 31.12.2008 № 1060 и постановления администрации города-курорта Кисловодска 31.12.2009 № 1747 оплата за содержание детей в муниципальных дошкольных учреждениях вносилась на лицевой счет позднее 10-го числа каждого месяца.
2. П. 4.2. Договора от 21.08.2006 № 17-06, заключенного между ОАО Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (далее по тексту - Банк) и Управлением образования администрации г. Кисловодска (далее по тексту - Клиент), гласит: «Плата за услуги, удерживаемая Банком с Клиента, устанавливается в размере 2 процентов от суммы принятых в пользу Клиента платежей». При внесении оплаты за содержание детей в МОУ «НШ-ДС» родителями услуги банка в размере 2 процента не оплачивались, а удерживались непосредственно из суммы родительской платы. За проверяемый период недополучено родительской платы в сумме 45 947-32 руб., в том числе:
за 2008 год 18 199-56 руб.
за 2009 год 27 747-76 руб.
Фактически при зачислении средств родительской платы на лицевой счет Банком удерживалось 3 процента за предоставленные услуги. Услуги банка, удерживаемые сверх условий п. 4.2 вышеуказанного договора, необходимо внести в доход города в сумме 22 973-66 руб., в том числе:
за 2008 год 9 099-78 руб.
за 2009 год 13 873-88 руб.
Средства предпринимательской и иной приносящей доход деятельности МОУ «НШ-ДС» вправе оказывать платные дополнительные образовательные услуги за рамками основной образовательной деятельности.
К платным дополнительным образовательным услугам относится обучение детей по дополнительным образовательным программам, курсам или циклам дисциплин по направлениям: культурологическому, научно-техническому, художественно-эстетическому, физкультурно-спортивному (лицензия серии А № 223146 от 13.06.2006, регистрационный номер 7485).
Дополнительные платные образовательные услуги оказывались МОУ «НШ-ДС» в соответствии с Уставом и Положением о платных дополнительных образовательных услугах муниципального образовательного учреждения для детей дошкольного и младшего школьного возраста «Начальная школа - детский сад» (далее по тексту - Положение).
В соответствии со ст. 16 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» дополнительные платные услуги оказывались только с согласия получателей по их письменным заявлениям. С родителями воспитанников заключались Договора на предоставление дополнительных платных общеобразовательных услуг, расторжение которых производились также на основании письменных заявлений родителей.
В ходе проведения проверки выявлено:
- при сверке предоставленных договоров на оказание дополнительных платных общеобразовательных услуг с журналами посещений и первичными документами по оплате установлена недоплата родителями за предоставленные их детям дополнительные общеобразовательные услуги в общей сумме 13 500-00 руб.;
- п. 2.2.1 Договора на предоставление дополнительных платных образовательных услуг гласит: «Вносить плату за предоставленную услугу в размере 300 руб. в месяц не позднее 10 числа текущего месяца наличными деньгами в банк на личный счет учреждения». Фактически денежные средства за предоставленные дополнительные платные образовательные услуги вносились позднее 10 числа текущего месяца;
- к отдельным договорам прилагались заявления родителей об отказе в получении дополнительных платных образовательных услуг (временно по семейным обстоятельствам). Фактически за время отсутствия ребенка на занятиях оплата по договору вносилась (Гобеджешвили Нестор, Петрова Софья, Попрыкин Антон);
- денежные средства за дополнительные образовательные услуги собирались одним человеком (преподавателем или родителем) и вносились в отделение Сбербанка РФ;
- в течение 2008-2009 учебного года стоимость платных дополнительных общеобразовательных услуг определена в размере 300-00 руб. в месяц. Фактически предоставляли услуги по следующим направлениям:
|
Театральное мастерство |
Развитие речи |
Развитие речи |
Театральное мастерство |
|
Английский и французский язык |
Английский язык |
Английский язык |
Английский и французский язык |
|
Хореография |
Хореография |
Хореография |
Хореография |
|
Хоровая студия |
Рисование |
Обучение рисованию |
Рисование |
Согласно Положению о платных дополнительных образовательных услугах администрация образовательного учреждения:
• составляет смету расходов по платным дополнительным образовательным услугам;
• штатное расписание по платным дополнительным образовательным услугам;
• издает приказ руководителя учреждения об организации платных дополнительных образовательных услуг.
Приказ об организации платных дополнительных образовательных услуг устанавливает:
- размер оплаты преподавателю (руководителю) кружка платных образовательных услуг;
- доплаты администрации образовательного учреждения (директору и старшему воспитателю) в размере 30 % от заработной платы за организацию работы, контроль, учет, методическую помощь;
- доплаты обслуживающему персоналу за помощь в организации платных дополнительных образовательных услуг в твердой сумме.
Штатное расписание по платным дополнительным образовательным услугам утверждено директором МОУ «НШ-ДС».
Проверка первичных документов по начислению заработной платы за оказанные платные дополнительные образовательные услуги выявила:
- в п. 7 приказа МОУ «НШ-ДС» от 01.09.2008 № 31 «Об организации платных дополнительных образовательных услуг» на 2008-2009 гг. не определен размер заработной платы преподавателям платных дополнительных образовательных услуг;
- первичные документы оформлены не в соответствии с требованиями бюджетного учета;
- в приказах о приеме на работу руководителей кружков в 2009-2010 годах местом работы указывалось «Управление образования администрации города-курорта Кисловодска», а не МОУ «НШ-ДС»;
- не велся табель учета рабочего времени и расчета заработной платы на руководителей кружков.
Правильность начисления заработной платы по платным дополнительным образовательным услугам проверена выборочно за 2008 год, в результате чего установлен ряд нарушений:
• в феврале 2008 года всем сотрудникам (оказывающим платные дополнительные образовательные услуги, обслуживающему персоналу, сотрудникам администрации, помогающих организовывать платные дополнительные образовательные услуги) заработная плата начислена за ноябрь - декабрь 2007 года и за январь - февраль 2008 года;
- заработная плата руководителям кружков за ноябрь и декабрь 2007 года начислена из расчета 65-00 руб., следовало из 60-00 руб. за 1 час. Сумма переплаты заработной платы составила 1 570-00 руб.;
• согласно п.1 приказа от 25.01.2008 № 7 младший воспитатель Джемакулова Л.М. находилась в «отпуске по временной нетрудоспособности» с 25 января по 30 января 2008 года. За время нахождения в «отпуске по временной нетрудоспособности» младшему воспитателю Джемакуловой Л.М. начислена заработная плата в сумме 141-18 руб.
Счетной палатой проведена сплошная проверка правильности поступления и расходования средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Проверка показала:
П. 4.2. Договора от 21.08.2006 № 17-06, заключенного между ОАО Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (далее по тексту - Банк) и Управлением образования администрации г. Кисловодска (далее по тексту - Клиент), гласит: «Плата за услуги, удерживаемая Банком с Клиента, устанавливается в размере 2 процентов от суммы принятых в пользу Клиента платежей». При внесении оплаты средств предпринимательской и иной приносящей доход деятельности физическими лицами услуги банка в размере 2 процентов не оплачивались, а удерживались непосредственно из средств предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. За проверяемый период недополучено средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (2 процента) в сумме 14 943-00 руб., в том числе:
за 2008 год 6 125-00 руб.
за 2009 год 8 818-00 руб.
Фактически при зачислении средств предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на лицевой счет Банком удерживалось 3 процента за предоставленные услуги. Услуги банка, удерживаемые сверх условий п. 4.2 вышеуказанного договора, необходимо внести в доход города в сумме 7 471-00 руб., в том числе:
за 2008 год 3 062-00 руб.
за 2009 год 4 409-00 руб.
Счетная палата приводит анализ расходов за счет средств предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в разрезе первоначально утвержденной сметы и кассового исполнения:
|
Наименование статьи |
КОСГУ |
Расходы за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности |
|||||||||||||
|
Первоначально утвержденная смета |
% |
Кассовое исполнение |
% |
Первоначально утвержденная смета |
% |
Кассовое исполнение |
% |
Первоначально утвержденная смета |
% |
Кассовое исполнение |
% |
||||
|
|
|
2008 год |
2009 год |
2010 год |
|||||||||||
|
Заработная плата |
211 000 |
234 436 |
51 |
231 630 |
68 |
232 812 |
45 |
206 579 |
50 |
232 812 |
45 |
202 602 |
55 |
||
|
Прочие выплаты |
212 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Начисления на выплаты по оплате труда |
213 000 |
61 423 |
13 |
57 975 |
17 |
60 997 |
12 |
48 811 |
12 |
60 997 |
12 |
49 917 |
14 |
||
|
Работы, услуги по содержанию имущества |
225 000 |
30 000 |
7 |
4 900 |
1 |
|
|
4 620 |
2 |
|
|
|
|
||
|
Прочие работы, услуги |
226 000 |
|
|
14 397 |
4 |
|
|
10 100 |
2 |
96 000 |
18 |
90 000 |
25 |
||
|
Увеличение стоимости основных средств |
310 000 |
85 000 |
19 |
20 695 |
6 |
135 000 |
26 |
67 522 |
16 |
95 000 |
18 |
15 952 |
4 |
||
|
Продукты питания |
340 002 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Прочие расходы |
340 003 |
48 141 |
10 |
11 420 |
4 |
93 191 |
17 |
75 286 |
18 |
37 191 |
7 |
7 525 |
2 |
||
|
Итого |
|
459 000 |
100 |
341 017 |
100 |
522 000 |
100 |
412 917 |
100 |
522 000 |
100 |
365 996 |
100 |
||
На основании вышеизложенного Счетная палата отмечает:
- МОУ «НШ-ДС» оказывает дополнительные платные образовательные услуги, используя нефинансовые активы (здания, оборудование), переданные ему на праве оперативного управления;
- за счет средств городского бюджета оплачиваются коммунальные услуги и работы, услуги по содержанию имущества. Расходы на коммунальные услуги за счет других источников финансирования не планируются и не оплачиваются;
- за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности производятся в основном расходы по оплате труда и начисления на выплаты по оплате труда за предоставленные платные образовательные услуги:
2008 год 2009 год 2010 год
Первоначально утвержденная смета 68 % 57 % 57 %
Кассовые расходы 85 % 62 % 69 %
Сводные данные о выявленных финансовых нарушениях
Суммы, указанные в настоящем разделе, являются итоговыми суммами финансовых нарушений использования денежных средств, выделяемых из бюджета города-курорта Кисловодска, средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений, а также средства родительской платы, на которые имеются ссылки в Акте проверки. На основании статей 282, 283, 284.1, 289 Бюджетного кодекса РФ нижеприведенные суммы нецелевого использования подлежат возврату в бюджет города.
Настоящей проверкой установлено финансовых нарушений на общую сумму 561 216-04 руб., в том числе:
Нецелевое использование бюджетных средств 54 709-32 руб., в том числе:
по коду КОСГУ 211 000 «Заработная плата» 39 199-20 руб.
по коду КОСГУ 213 000 «Начисления на выплаты по оплате труда» 10 291-20 руб.
по коду КОСГУ 225 000 «Работы, услуги по содержанию имущества» 3 187-29 руб.
по коду КОСГУ 226 000 «Прочие работы, услуги» 2 031-63 руб.
Нецелевое использование целевых средств и безвозмездных поступлений 23 516-77 руб., в том числе:
по коду КОСГУ 225 000 «Работы, услуги по содержанию имущества» 1 900-00 руб.
по коду КОСГУ 226 000 «Прочие работы, услуги» 19 537-37 руб.
по коду КОСГУ 310 000 «Увеличение стоимости основных средств» 519-40 руб.
по коду КОСГУ 340 000 «Увеличение стоимости материальных запасов» 1 560-00 руб.
Нецелевое использование средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 2 159-51 руб., в том числе:
по коду КОСГУ 211 000 «Заработная плата» 1 711-18 руб.
по коду КОСГУ 213 000 «Начисления на выплаты по оплате труда» 448-33 руб.
Неэффективное использование бюджетных средств 146 741-95 руб., в том числе:
по коду КОСГУ 340 000 «Увеличение стоимости материальных запасов» 146 741-95 руб.
Услуги банка удерживаемые сверх условий договора (необходимо внести в доход города) 33 496-36 руб.
Недополучено внебюджетных средств 66 993-72 руб.
Недоплата за оказанные платные дополнительные образовательные услуги 13 500-00 руб.
Недоплата целевых средств и безвозмездных поступлений 2 910-00 руб.
Недостача продуктов питания 875-51 руб.
Излишки продуктов питания 347-58 руб.
Списано сверх установленных норм 15 170-56 руб.
Стоимость продуктов питания, отсутствующих в рационно - дне 2 058-52 руб.
Арифметические ошибки при списании продуктов питания 416-25 руб.
Другие финансовые нарушения 198 319-99 руб.
Контрольно-счетной палатой городского округа города-курорта Кисловодска подготовлены:
- отчет и заключение, содержащие выводы и предложения по результатам проверки;
- предписание муниципальному образовательному учреждению для детей дошкольного и младшего школьного возраста «Начальная школа – детский сад» города-курорта Кисловодска по устранению выявленных нарушений;
- предписание финансовому управлению администрации города-курорта Кисловодска о списании с МОУ «НШ-ДС» в бесспорном порядке бюджетных средств, целевых средств и безвозмездных поступлений, средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, использованных не по целевому назначению и возврате их в бюджет города-курорта Кисловодска.
копии вышеуказанных документов направлены в Думу города-курорта Кисловодска, Главе города-курорта Кисловодска и прокуратуру города Кисловодска.
Добавить комментарий
Для размещения отзыва необходимо заполнить форму, расположенную после статьи: указать свое имя, текст сообщения и специальный защитный код от спама. Обращаем Ваше внимание, что комментарии попадают на сайт после модерации администратором сайта и не являются аналогом обращения через интернет-приемную. Сообщения, содержащие информацию рекламного характера, ненормативную лексику, противоречащую законодательству РФ будут удаляться. Сообщения проверяются и публикуются администратором сайта в рабочее время - понедельник-пятница с 9-00 до 18-00 (перерыв на обед с 13-00 до 14-00), поэтому Ваш комментарий, оставленный в субботу, появится на сайте только в понедельник.
Председатель Контрольно-счетной палаты городского округа города-курорта Кисловодска В.Ф. Лакша
